Внеоборотные активы - это имущество организации, которое используется в хозяйственной деятельности более одного года (или одного операционного цикла, превышающего 12 месяцев). К ним относятся основные средства (балансовые счета 01, 02), доходные вложения в материальные ценности (балансовые счета 03, 02), нематериальные активы (балансовые счета 04, 05), расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (балансовый счет 04), долгосрочные финансовые вложения (балансовый счет 58 (субсчет 55/3 "Депозитные счета")), капитальные затраты в приобретение (создание) внеоборотных активов (балансовый счет 08), в т.ч. незавершенное строительство (субсчет 08/3 "Строительство объектов основных средств").
Под вложениями во внеоборотные активы (долгосрочные инвестициями) понимаются затраты на создание. Увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений.
В зависимости от того, какой объект будет принят к учету в результате инвестиций. Можно выделить вложения:
· В основные средства ( в том числе доходные вложения в материальные ценности);
· В нематериальные активы;
· В научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
Синтетический учет вложений во внеоборотные активы ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим счетам.
Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому создаваемому или приобретаемому объекту основных средств и нематериальных активов; по затратам, связанным с формированием основного стада, -по видам животных; по расходам, связанным с выполнением НИОКР, – по видам работ, договорам (заказам).
По дебету счета 08 отражаются (накапливаются) фактические затраты организации, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, нематериальных активов и других активов.
По кредиту счета 08 списывается сформированная первоначальная стоимость объектов после принятия их к учету (ввода в эксплуатацию) в дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и др.
При продаже, безвозмездной передаче и прочих выбытиях незавершенных вложений во внеоборотные активы их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организаций в незавершенное строительство, модернизацию и реконструкцию основных средств, незаконченные операции приобретения и создания основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных средств.
Финансируются долгосрочные инвестиции за счет собственных средств ( накопленной амортизации, нераспределенной прибыли, поступлений от продажи основных средств, сумм страховых возмещений) и привлеченных средств (кредитов, займов, бюджетных ассигнований и др.)
Раскрытие в бухгалтерской отчетности информации о вложениях во внеоборотные активы
В бухгалтерской отчетности по основным группам вложений во внеоборотные активы должны отражаться:
· стоимость незавершенных вложений( на начало и конец отчетного периода);
· стоимость вложений, начавшихся в отчетном периоде;
· стоимость вложений, завершенных за отчетный период.
Дополнительно подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:
· о состоянии расчетов с подрядчиками и другими субъектами, занятыми в строительстве;
· о производственных затратах (по завершенному и незавершенному строительству), полученных доходах, финансовых результатах.