Учет отгрузки ГП
Отгрузка и отпуск ГП осуществляется складом на основании приказов-накладных (транспортные накладные, доверенности, в соответствии с заключенными договорами). У приобретателя право собственности на продукцию возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено в договоре.
Если выручка от продажи продукции не может быть признана в бухгалтерском учете определенное время, то при ее фактической отгрузке производится списание продукции Д-т 45 К-т 43. Счет 45 активный. Сальдо – отгружена покупателям продукция без перехода к ним права собственности на продукцию. На счете 45 отгруженная продукция числится до момента признания выручки в бухгалтерском учете.
Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).
Дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.
Принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.
Учет расходов на продажу
Учет расходов на продажу – это расходы организации по сбыту продукции и доведению ее до потребителей. Они включают расходы на тару и упаковку ГП. На счете Д-т 44 К-т 10, 50, 60, 70, 69, 71, 76. Расходы на продажу могут списываться полностью или частично. Полностью Д-т 90 К-т 44, частично – Д-т 45 К-т 44. Счет 44 может иметь сальдо, которое означает остаток расходов на продажу, относящихся к не реализованной продукции.
Учет продажи продукции и расчетов с покупателями
Себестоимость проданной продукции формируется на основе расходов организации на производство, уменьшенных на величину незавершенного производства, остатков ГП на складе и товаров отгруженных, но не проданных.
Для исчисления налога на прибыль включение доходов и расходов по реализованной продукции в налоговую базу производится в зависимости от выбранного в учетной политике варианта:
· по отгрузке;
· по оплате.
Корреспонденция счетов варианта «при отгрузке»:
Д-т45 К-т 43 – отгружена ГП (без передачи права собственности).
Д-т51 К-т 62 – оплачена продукция
Д-т62 К-т 90 – преданы права собственности на продукцию
Д-т90 К-т 45 – списана себестоимость отгруженной ГП
Д-т90 К-т 68 – начислен НДС
Д-т90, 99 К-т 99,90 – финансовый результат.
Корреспонденция счетов варианта «по оплате»:
Д-т51 К-т 62-2 – получен аванс от покупателя
Д-т76 К-т 68 – начислен НДС с суммы аванса
Д-т62-1 К-т 90-1 – предъявлен к оплате счет за отгруженную продукцию
Д-т90-2 К-т 43 – списана себестоимость отгруженной продукции
Д-т90-2 К-т 44 – списаны расходы по продаже отгруженной продукции
Д-т90-3 К-т 76 – начислен НДС
Д-т90 К-т 99 – прибыль
Д-т68 К-т 76 – восстановлен НДС в сумме аванса
Д-т62-2 К-т 62-1 – зачтен ранее полученные аванс.
Для учета продаж используется счет 90 с его субсчетами. По Д-т отражаются 43, 40, 26, 44, 68, 76, 99, по К-т – 62, 99. Ежемесячно определяется финансовый результат и списывается на счет 99. НДС относится в Д-т счета 90-3 в корреспонденции со счетами 68 или 76 в зависимости от принятого момента определения выручки. Д-т 90-3 К-т 68 – по отгрузке, Д-т 90-3 К-т 76 – по оплате.
Если списывается себестоимость оказанных услуг, то Д-т 90-2 К-т 20. Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62. Сальдо – задолженность покупателей на начало или конец периода. Д-т 50,51 К-т 62 – поступили платежи за продукцию.